Daň z kryptoměn 2026: hodnotový test, časový test a strop 40 milionů
Od roku 2026 platí u kryptoměn něco, co ještě před rokem platilo i u akcií: roční strop 40 milionů korun pro osvobozené příjmy zůstal už jen u kryptoaktiv. U cenných papírů a podílů v s.r.o. byl k 1. 1. 2026 zrušen. Zároveň od stejného data začínají burzy a peněženky sbírat data o vašich obchodech a odesílat je finanční správě. Kdo kryptoměny prodává, měl by si letos projít tři čísla: 100 000 Kč, 3 roky a 40 milionů.
Aktualizováno: 2026-08-18 · Daňový rok 2026. Text má obecný charakter a nenahrazuje daňové poradenství. U větších transakcí si postup ověřte s daňovým poradcem.
Kdy vůbec vzniká daňová povinnost
Zdaňuje se úplatný převod kryptoaktiva — ne jeho držba a ne nerealizovaný zisk v aplikaci. Zdanitelnou událostí je:
- prodej kryptoměny za koruny nebo jinou fiat měnu,
- směna jedné kryptoměny za druhou (typicky BTC → ETH) — i tady jde o úplatný převod, i když vám na účet nedorazila ani koruna,
- zaplacení zboží nebo služby kryptoměnou,
- směna kryptoměny za stablecoin.
Sám nákup a držení daňovou povinnost nezakládá. Právě směna crypto-to-crypto je ale místo, kde většina lidí eviduje mezeru — obchodů bývají stovky a každý z nich je samostatný daňový případ.
První osvobození: hodnotový test 100 000 Kč
Podle § 4 odst. 1 písm. zj) zákona o daních z příjmů jsou osvobozeny příjmy z úplatného převodu kryptoaktiva, pokud jejich úhrn u poplatníka nepřesáhne za zdaňovací období 100 000 Kč.
Tři věci, které se u tohoto testu pletou:
- Rozhoduje příjem, nikoli zisk. Prodáte-li za 150 000 Kč něco, co jste koupili za 145 000 Kč, test nesplníte, přestože jste vydělali 5 000 Kč.
- Limit je samostatný — nesčítá se s limitem pro osvobozený prodej cenných papírů.
- Osvobození nepokrývá elektronický peněžní token. Většina obchodů se stablecoiny navázanými na fiat měnu tedy pod hodnotový test nespadá.
Překročení limitu neznamená, že se daní jen část nad 100 000 Kč. Testem buď projdete celý, nebo vůbec — po překročení se zdaňují všechny takové příjmy roku.
Druhé osvobození: časový test 3 roky
Podle § 4 odst. 1 písm. zk) je příjem osvobozen, přesáhne-li doba mezi nabytím a úplatným převodem kryptoaktiva 3 roky. Tady už na výši příjmu nezáleží — do stropu popsaného níže.
Časový test se počítá u každé jednotlivé „dávky” nakoupené mince zvlášť, takže při pravidelném měsíčním nákupu vám část pozice test splní a část ne. Zákon metodu párování nákupů a prodejů výslovně nestanoví; v praxi se používá FIFO nebo vážený aritmetický průměr — podstatné je zvolenou metodu používat konzistentně a umět ji doložit.
Ani jedno z osvobození se nevztahuje na kryptoaktivum zahrnuté do obchodního majetku, a to ještě 3 roky od ukončení samostatné činnosti, ani na příjmy z kapitálového majetku.
Strop 40 milionů: od roku 2026 jen u krypta
Od roku 2025 platí, že přesáhnou-li příjmy osvobozené na základě časového testu za rok 40 000 000 Kč, uplatní se osvobození jen na poměrnou část a zbytek se zdaní.
K 1. 1. 2026 se ale tento strop u cenných papírů a podílů v obchodních korporacích zrušil — Finanční správa to uvádí mezi daňovými novinkami pro rok 2026. Prodá-li tedy fyzická osoba po splnění časového testu akcie nebo podíl ve své s.r.o., je příjem osvobozen bez ohledu na výši. U kryptoaktiv strop 40 mil. Kč zůstal v platnosti.
Praktický důsledek: dvě jinak stejně velké transakce mají od letoška různý daňový výsledek podle toho, co prodáváte. Pro velké krypto pozice to znamená, že „počkám tři roky a bude to bez daně” už neplatí bezvýhradně.
Jak se počítá daň, když osvobození neplatí
Příjem fyzické osoby z prodeje kryptoaktiva mimo obchodní majetek je ostatním příjmem podle § 10. Výdajem je nabývací cena a prokazatelné související poplatky (poplatky burzy, transakční poplatky sítě).
Ztrátu z jednoho prodeje lze započíst proti zisku z jiného prodeje téhož druhu příjmu, ale dílčí základ podle § 10 nemůže být záporný — krypto ztrátou si tedy nesnížíte daň ze mzdy ani z podnikání. Příjmy podle § 10 zároveň nevstupují do vyměřovacího základu pro sociální a zdravotní pojistné.
Sazba daně je 15 %, u části základu daně nad 36násobek průměrné mzdy pak 23 %. Při průměrné mzdě 48 967 Kč pro rok 2026 je hranicí 1 762 812 Kč ročně.
Propočet na konkrétních číslech
Zaměstnanec s hrubou mzdou 900 000 Kč za rok koupil v březnu 2024 bitcoin za 1 200 000 Kč a v listopadu 2026 ho prodal za 2 500 000 Kč. Poplatky burzy činily 12 000 Kč.
| Krok | Výpočet | Částka |
|---|---|---|
| Doba držby | 3/2024 → 11/2026 = 2 roky 8 měsíců | časový test nesplněn |
| Příjem | 2 500 000 Kč > 100 000 Kč | hodnotový test nesplněn |
| Dílčí základ § 10 | 2 500 000 − 1 200 000 − 12 000 | 1 288 000 Kč |
| Celkový základ daně | 900 000 + 1 288 000 | 2 188 000 Kč |
| Daň 15 % | z 1 762 812 Kč | 264 421,80 Kč |
| Daň 23 % | z 425 188 Kč (částka nad hranicí) | 97 793,24 Kč |
| Daň celkem | po zaokrouhlení na celé Kč nahoru | 362 216 Kč |
Od vypočtené daně se ještě odečtou slevy, na které máte nárok — přehled je v článku slevy na dani 2026, rychlý propočet ve kalkulačce daně z příjmů.
Kdyby stejný člověk prodal až v dubnu 2027, časový test by splnil a daň by byla nulová. Rozdíl pěti měsíců držby zde dělá 362 216 Kč — proto se u větších pozic vyplatí datum nabytí zjistit dřív, než zadáte příkaz k prodeji.
Osvobozený příjem nad 5 milionů se hlásí
I když daň neplatíte, může vám vzniknout oznamovací povinnost. Podle § 38v musí fyzická osoba oznámit správci daně osvobozený příjem vyšší než 5 000 000 Kč, posuzovaný jednotlivě, a to ve lhůtě pro podání daňového přiznání.
Sankce podle § 38w je odstupňovaná podle toho, kdy povinnost splníte: 0,1 % z neoznámené částky, splníte-li ji sami bez výzvy, 10 % v náhradní lhůtě po výzvě a 15 %, pokud nesplníte ani tehdy. U příjmu 8 milionů korun je to rozdíl mezi 8 000 Kč a 1 200 000 Kč.
Těžba, staking a s.r.o.
Těžba a staking nejsou prodejem existujícího majetku, ale činností s cílem dosáhnout příjmu — posuzují se zpravidla jako příjem ze samostatné činnosti podle § 7 se všemi důsledky (živnostenské oprávnění, sociální a zdravotní pojistné, případná registrace k DPH). Osvobození podle § 4 se na ně nevztahuje; „nulová daň po třech letech” se týká až následného prodeje vytěžené mince.
Drží-li kryptoaktiva s.r.o., žádné osvobození neexistuje. Zisk z prodeje je součástí základu daně právnické osoby se sazbou 21 % a kryptoaktiva se povinně vykazují v účetnictví. Srovnání obou cest shrnuje článek s.r.o., nebo živnost.
Co se mění od 1. 1. 2026: burzy začínají reportovat
Od 1. ledna 2026 je účinná evropská směrnice DAC8, která navazuje na standard OECD (CARF). Poskytovatelé služeb souvisejících s kryptoaktivy — burzy, směnárny, custody peněženky — musí zjišťovat a ověřovat daňovou rezidenci svých uživatelů a evidovat vybrané transakce. Data za rok 2026 odešlou Specializovanému finančnímu úřadu do 30. dubna 2027.
Finanční správa zároveň uvádí, že transpozice do zákona č. 164/2013 Sb. se v Česku kvůli volbám do Poslanecké sněmovny zpozdila; sběr dat od 1. 1. 2026 a zahájení výměny informací však Ministerstvo financí potvrzuje. Praktický závěr je jednoduchý: od zdaňovacího období 2026 má správce daně o krypto transakcích vlastní zdroj informací.
Evidence, kterou si připravte
- Export všech transakcí z každé burzy a peněženky — datum, typ, množství, protistrana, kurz, poplatek.
- Kurz v Kč k datu každé transakce. Používáte-li kurzy ČNB, používejte je konzistentně po celý rok.
- Doklad o nabývací ceně i u mincí získaných směnou (nabývací cenou je hodnota poskytnutého plnění v Kč).
- Metoda párování (FIFO nebo průměr) zvolená jednou a dodržená u všech pozic.
- Sledování hodnotového testu v průběhu roku, ne až v březnu — po překročení 100 000 Kč se změní režim všech obchodů roku.
Časté dotazy
Musím danit směnu bitcoinu za ethereum, když jsem nic nevybral?
Ano. Směna jednoho kryptoaktiva za jiné je úplatným převodem a je zdanitelnou událostí. Příjmem je hodnota nabytého plnění v korunách ke dni směny.
Platí se z krypta sociální a zdravotní pojištění?
U příjmů podle § 10 (běžný investor mimo obchodní majetek) ne. U těžby, stakingu nebo obchodování v režimu samostatné činnosti podle § 7 ano — tam se pojistné odvádí standardně, viz odvody OSVČ 2026.
Vztahuje se osvobození i na stablecoiny?
Hodnotový test výslovně nepokrývá elektronický peněžní token. U tokenů navázaných na fiat měnu tedy s osvobozením do 100 000 Kč nepočítejte a zařazení konkrétního tokenu si nechte posoudit.
Co když jsem krypto obchody v minulých letech nepřiznal?
Podává se dodatečné daňové přiznání. Podáte-li ho sami dřív, než vás správce daně vyzve, vyhnete se penále a platíte „jen” úrok z prodlení — po výzvě už penále z doměřené daně přibude. Postup podání shrnuje článek o daňovém přiznání 2026.
Musím podávat přiznání, když jsem prodal jen za 60 000 Kč?
Je-li příjem osvobozen podle hodnotového testu, do přiznání se neuvádí a povinnost podat přiznání z tohoto titulu nevzniká. Sledujte ale úhrn za celý rok — limit se posuzuje ročně, ne po jednotlivých obchodech.
Pomůžeme s přiznáním i evidencí
Krypto přiznání se nezdrží na sazbě, ale na datech — na tisících řádcích exportu, ve kterých je potřeba spárovat nákupy s prodeji a doložit nabývací ceny. V rámci vedení účetnictví a daňového poradenství transakce zpracujeme, doložíme oba testy a spočítáme, kdy se vyplatí prodej odložit za hranici tří let.