Jak snížit daň z příjmů za rok 2026: co musí OSVČ stihnout do 31. prosince
Daň z příjmů za rok 2026 snížíte legálně hlavně tím, co zaplatíte do 31. prosince 2026: dary do 15 % základu daně, příspěvky na penzijní spoření a životní pojištění (dohromady až 48 000 Kč) a u daňové evidence i skutečné výdaje na podnikání. Paušál nebo skutečné výdaje si naopak zvolíte až v přiznání na jaře.
Aktualizováno: 2026-09-25 · Daňový rok 2026. Týká se OSVČ, které podávají daňové přiznání. Poplatníků v paušálním režimu se netýká. Informace mají obecný charakter a nejsou daňovým poradenstvím.
Co se počítá podle data platby
U fyzických osob je zdaňovacím obdobím kalendářní rok. U většiny odpočtů rozhoduje, kdy peníze skutečně odešly, ne kdy přišla faktura nebo smlouva:
| Co | Limit pro rok 2026 | Rozhoduje |
|---|---|---|
| Dary (bezúplatná plnění) na veřejně prospěšné účely | alespoň 2 % základu daně nebo alespoň 1 000 Kč; odečíst lze nejvýše 15 % základu daně | zaplaceno v roce 2026 |
| Doplňkové penzijní spoření, penzijní připojištění, životní pojištění, dlouhodobý investiční produkt, pojištění dlouhodobé péče | 48 000 Kč v úhrnu za rok | zaplaceno v roce 2026 |
| Úroky z úvěru na bydlení | až 150 000 Kč za domácnost | úroky zaplacené v roce 2026 |
| Výdaje v daňové evidenci | skutečně vynaložené na podnikání | zaplaceno v roce 2026 |
U penzijního spoření je háček. Odečíst lze jen tu část měsíčního příspěvku, která převyšuje 1 700 Kč. Od této částky vám stát přispívá nejvyšší státní příspěvek 340 Kč (§ 15 odst. 7). Kdo si spoří 1 000 Kč měsíčně, nic neodečte. Kdo spoří 3 000 Kč, odečte 1 300 Kč za každý měsíc.
Příklad: IT freelancer s paušálem 60 %
Programátor na volné živnosti má za rok 2026 příjmy 1 400 000 Kč. Uplatní výdajový paušál 60 %, tedy 840 000 Kč, a vychází mu základ daně 560 000 Kč.
Bez jakékoli akce do konce roku:
- daň 15 % z 560 000 Kč = 84 000 Kč
- minus sleva na poplatníka 30 840 Kč
- daň k úhradě 53 160 Kč
Když do 31. 12. 2026:
- pošle dar 20 000 Kč neziskové organizaci na charitativní účel (2 % ze základu je 11 200 Kč, podmínka je splněna, strop 15 % je 84 000 Kč),
- celý rok spoří 3 000 Kč měsíčně na doplňkové penzijní spoření — odečte (3 000 − 1 700) × 12 = 15 600 Kč,
- zaplatí 20 000 Kč pojistného na daňově podporované životní pojištění.
Nezdanitelné části celkem 55 600 Kč (penzijní spoření a pojištění 35 600 Kč je pod limitem 48 000 Kč). Základ po odpočtech 504 400 Kč, daň 15 % = 75 660 Kč, po slevě 44 820 Kč. Úspora 8 340 Kč.
Pozor: nezdanitelné části snižují jen daň, ne pojistné. Pojistné OSVČ se počítá z rozdílu příjmů a výdajů před těmito odpočty.
Paušalista si daň nesníží nákupem notebooku ani auta. Paušál už v sobě zahrnuje všechny výdaje (§ 7 odst. 8). Jeho páky jsou výše uvedené odpočty a slevy na dani, například na manžela či manželku nebo na děti, pokud splníte podmínky. Přehled najdete v článku slevy na dani 2026.
Když vedete daňovou evidenci se skutečnými výdaji
Tady navíc rozhoduje načasování plateb. Výdaj, který zaplatíte 30. 12. 2026, snižuje základ daně za rok 2026. Když stejnou fakturu uhradíte 4. 1. 2027, patří do roku 2027.
Co zvážit v prosinci:
- Drobný majetek do 80 000 Kč (nářadí, počítač, nábytek) jde do výdajů najednou v roce zaplacení. Dražší hmotný majetek se odpisuje, takže v prvním roce uplatníte jen část. U první odpisové skupiny je to při rovnoměrném odpisu 20 %.
- Faktury od dodavatelů splatné na začátku ledna uhraďte ještě v prosinci, pokud na to máte cash flow.
- Příjmy se počítají stejně. Platba od odběratele, která dorazí 4. 1. 2027, patří do příjmů roku 2027, i když fakturu vystavíte v prosinci.
U OSVČ nad minimálním pojistným šetří každý výdaj dvakrát: na dani (15 %) i na pojistném, protože vyměřovacím základem je polovina zisku. Neutrácejte ale kvůli dani. Výdaj 10 000 Kč vám vrátí jen jeho část, zbytek zaplatíte vy.
Paušál, nebo skutečné výdaje? Rozhodnete až v přiznání
Způsob uplatnění výdajů volíte až v přiznání za rok 2026, které se podává na jaře 2027. Do konce roku proto sbírejte doklady, i když počítáte s paušálem. Kdyby vám skutečné výdaje vyšly výš, bez dokladů je neprokážete. Jakmile přiznání podáte, způsob uplatnění výdajů už zpětně změnit nelze (§ 7 odst. 7).
| Činnost | Paušál | Strop výdajů |
|---|---|---|
| Řemeslné živnosti, zemědělství | 80 % | 1 600 000 Kč |
| Ostatní živnosti (i většina IT) | 60 % | 1 200 000 Kč |
| Jiné podnikání, svobodná povolání, autorská práva | 40 % | 800 000 Kč |
| Nájem majetku v obchodním majetku | 30 % | 600 000 Kč |
Paušál 60 % přestává s příjmy růst nad 2 000 000 Kč, kdy narazí na strop 1 200 000 Kč. Skutečné výdaje se proto vyplatí porovnat hlavně u vyšších příjmů a u činností s vysokými náklady. Srovnání s čísly najdete v článku výdajové paušály 2026.
Hranice 23% sazby
Část základu daně nad 36násobek průměrné mzdy se daní sazbou 23 % místo 15 % (§ 16). Pro rok 2026 je to 36 × 48 967 Kč = 1 762 812 Kč. Kdo se k hranici blíží, ušetří každým odpočtem nad ní 23 %, ne 15 %. V takové situaci je dobré s účetní ještě v listopadu probrat, co zaplatit letos a co až v lednu.
Kontrolní seznam na prosinec
- Odhadněte základ daně za rok 2026. Pomůže kalkulačka daně z příjmů.
- Zkontrolujte, kolik jste letos zaplatili na penzijní spoření a životní pojištění. Do limitu 48 000 Kč případně doplaťte.
- Pošlete plánované dary do 31. 12. a vyžádejte si potvrzení o daru.
- V daňové evidenci uhraďte výdaje, které chcete mít v roce 2026.
- Uschovejte doklady ke skutečným výdajům, i když zatím počítáte s paušálem.
Časté dotazy
Jak snížit daň z příjmů OSVČ s paušálem?
Nákupy ne. Pomohou jen nezdanitelné části základu daně (dary, penzijní spoření, životní pojištění, úroky z hypotéky) a slevy na dani. Všechny musí být zaplacené do 31. 12.
Kolik si mohu odečíst za penzijní spoření v roce 2026?
Část měsíčních příspěvků nad 1 700 Kč. Spolu se soukromým životním pojištěním, dlouhodobým investičním produktem a pojištěním dlouhodobé péče nejvýše 48 000 Kč za rok.
Mohu dar poslat v lednu a uplatnit ho za rok 2026?
Ne. Dar se odečítá v roce, kdy byl poskytnut. Dar odeslaný v lednu 2027 patří do přiznání za rok 2027.
Týká se to i s.r.o.?
Jen zčásti. S.r.o. účtuje podle vzniku nákladů, ne podle plateb, takže prosincové zaplacení faktury nic nemění. U firem se na konci roku řeší jiné věci — například daňové opravné položky k pohledávkám nebo odměna jednatele.
Přiznání za rok 2026 připravíme za vás
Spočítáme, zda se vám vyplatí paušál, nebo skutečné výdaje, a pohlídáme všechny odpočty a slevy. Pro OSVČ nabízíme účetnictví pro freelancery včetně přiznání a přehledů.