Nárok na odpočet DPH: kdy vzniká, kdy ho uplatnit a kdy se musí krátit
Plátce DPH si může odečíst daň z nákupu, pokud ho použije pro své zdanitelné podnikání a má daňový doklad. Nárok vzniká dnem uskutečnění plnění, uplatnit ho ale lze nejdříve v období, kdy máte fakturu v ruce. Od roku 2025 na to máte čas do konce druhého kalendářního roku po vzniku nároku.
Aktualizováno: 2026-09-22 · Daňový rok 2026. Vychází ze zákona o DPH ve znění účinném od 1. 1. 2026 a z informace GFŘ k novele 2025. Informace mají obecný charakter a nejsou daňovým poradenstvím.
Kdo má na odpočet nárok
Odpočet daně na vstupu je jádro celé DPH: plátce odvede daň ze svých prodejů a odečte daň, kterou zaplatil dodavatelům. Podle § 72 odst. 1 zákona o DPH má plátce nárok na odpočet u přijatého plnění, které v rámci své ekonomické činnosti použije pro:
- zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku (běžný prodej zboží a služeb se sazbou 21 % nebo 12 %),
- plnění osvobozená s nárokem na odpočet — například dodání zboží do jiného státu EU nebo vývoz,
- plnění s místem plnění v zahraničí, u nichž by nárok měl, kdyby proběhla v Česku.
Neplátce nárok na odpočet nemá — daň z nákupů je u něj prostě součástí ceny. Výjimkou je odpočet při registraci, ke kterému se dostaneme níže. Pokud se k registraci teprve chystáte, začněte článkem registrace k DPH.
Tři podmínky pro uplatnění odpočtu
Aby odpočet v přiznání obstál, musí být splněno současně:
- Jste plátce a plnění je vystaveno na vás.
- Plnění použijete pro ekonomickou činnost zakládající nárok (viz výčet výše).
- Máte daňový doklad (§ 73 odst. 1 písm. a). U přenesené daňové povinnosti a pořízení zboží z EU musíte navíc daň sami přiznat.
Chybí-li na dokladu některá náležitost, nárok to automaticky neruší — zákon dovoluje prokázat ho jiným způsobem (§ 73 odst. 5). Je-li na faktuře uvedena vyšší daň, než odpovídá zákonu, odečtete jen tu správnou. Je-li nižší, odečtete jen tu z dokladu (§ 73 odst. 6).
Vznik vs. uplatnění nároku: rozhoduje, kdy dostanete fakturu
Tady dělá nejvíc chyb i zkušený podnikatel. Zákon rozlišuje dva okamžiky:
| Pojem | Kdy nastává | K čemu slouží |
|---|---|---|
| Vznik nároku (§ 72 odst. 5) | dnem uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP), u zálohy dnem, kdy dodavateli vznikla povinnost přiznat daň z přijaté platby | od něj běží lhůta pro uplatnění |
| Nejdřívější uplatnění (§ 73 odst. 2) | zdaňovací období, ve kterém jsou splněny podmínky, typicky kdy vám byl doručen daňový doklad | určuje první přiznání, kam odpočet smíte dát |
| Nejzazší uplatnění (§ 73 odst. 3) | konec druhého kalendářního roku po roce vzniku nároku | po něm nárok zaniká |
Příklad: Měsíční plátce koupí notebook za 60 500 Kč (50 000 Kč + DPH 21 % = 10 500 Kč). DUZP je 28. 9. 2026, fakturu dostane e-mailem 2. 10. 2026.
- Nárok vznikl 28. 9. 2026.
- Do přiznání za září ho dát nesmí — v září neměl doklad. Nejdříve ho uplatní v přiznání za říjen 2026 (podává se do 25. 11. 2026).
- Nejpozději ho může uplatnit do 31. 12. 2028. Poslední běžné přiznání, které do této lhůty stihne podat, je za listopad 2028 (u čtvrtletního plátce za 3. čtvrtletí 2028). Přiznání za prosinec 2028 se podává až v lednu 2029, tedy po lhůtě.
Nová, kratší lhůta platí pro nároky vzniklé od 1. 1. 2025. Do konce roku 2024 se počítaly tři roky od konce zdaňovacího období. Staré nároky se tedy dobíhají podle původního pravidla, nové podle nového.
Odpočet nemusíte uplatnit hned. Pokud faktura zapadne v e-mailu, zařadíte ji do pozdějšího přiznání v rámci lhůty, bez dodatečného přiznání.
Plný, poměrný a krácený odpočet
Ne každý nákup slouží jen k podnikání s nárokem. Zákon proto rozlišuje tři situace:
| Situace | Typický příklad | Výše odpočtu |
|---|---|---|
| Plný odpočet (§ 72 odst. 8) | zboží na prodej, služby účetní, software pro firmu | 100 % daně |
| Poměrný odpočet (§ 75) | auto nebo telefon používané i soukromě | daň × podíl použití pro podnikání (zaokrouhlený na celé procento nahoru) |
| Krácený odpočet (§ 76) | plátce má zároveň plnění osvobozená bez nároku — nájem bytů, finanční služby | daň × koeficient z poměru obratů |
Poměrný odpočet: auto používané i soukromě
OSVČ, měsíční plátce, koupí osobní auto za 605 000 Kč (500 000 Kč + DPH 105 000 Kč). Podle knihy jízd odhaduje, že 70 % kilometrů najezdí služebně.
- Odpočet: 105 000 × 70 % = 73 500 Kč.
- U dlouhodobého majetku se koeficient po skončení roku porovná se skutečností (§ 75 odst. 7 a 8). Pokud služební podíl vyjde jinak, odpočet opravíte v přiznání za poslední období roku.
- Nárok v částečné výši musíte uplatnit nejpozději za poslední zdaňovací období roku, ve kterém jste ho mohli uplatnit poprvé (§ 73 odst. 4). Tady tedy neplatí dvouletá lhůta, ale konec kalendářního roku.
Poměr služebních jízd doložíte knihou jízd — bez ní při kontrole neobstojí.
U drahých aut platí strop: u vybraného osobního automobilu v dlouhodobém majetku se za daň na vstupu považuje nejvýše 420 000 Kč (§ 72 odst. 3). Při sazbě 21 % se to týká aut s cenou nad 2 miliony Kč bez daně.
Krácený odpočet: když máte i osvobozená plnění
Plátce, který vedle běžného prodeje například pronajímá byty (osvobozeno bez nároku), musí odpočet u společných nákupů krátit koeficientem. Počítá se z poměru plnění s nárokem k součtu plnění s nárokem a bez nároku. Během roku se používá koeficient z předchozího roku a na konci roku se vypočte vypořádací koeficient. Vyjde-li koeficient 95 % a více, považuje se za 100 % (§ 76 odst. 5), takže drobná osvobozená plnění odpočet nekrátí.
Kdy nárok na odpočet nemáte
- Reprezentace — pohoštění obchodních partnerů, dary, které nejsou daňovým výdajem (§ 72 odst. 6).
- Soukromá spotřeba — nákup, který s podnikáním nesouvisí vůbec.
- Plnění osvobozená bez nároku — nákupy použité výhradně pro ně, například oprava pronajímaného bytu.
- Faktura nepřišla — bez dokladu (a bez jiného průkazu) odpočet neuplatníte.
Odpočet při registraci k DPH
Kdo se stane plátcem, může si jednorázově odečíst daň i z některých nákupů před registrací (§ 79):
- ze zboží a služeb přijatých v posledních 12 měsících před dnem, kdy jste se stali plátcem, pokud je ke dni registrace máte v obchodním majetku — například zásoby nebo stroj koupený v březnu, když jste plátcem od září,
- u nedokončeného dlouhodobého majetku (například stavby) až za 60 měsíců zpět, pokud jde do užívání nejdříve 12 měsíců před registrací.
Odpočet uplatníte v prvním přiznání za období, do kterého spadá den registrace (§ 79 odst. 7). U dlouhodobého majetku se jeho výše přiměřeně upraví podle pravidel pro úpravu odpočtu (§ 79 odst. 6), takže u starší věci nedostanete zpět celou daň. Soupis majetku a výpočet připravíme v rámci služby registrace k DPH.
Pozor na neuhrazené faktury
Odpočet, který jste si uplatnili, můžete později ztratit. Podle § 74b musí dlužník, který je plátcem, snížit odpočet, pokud fakturu nezaplatí do konce šestého měsíce po měsíci splatnosti. Faktura splatná 15. 3. 2026 a stále neuhrazená k 30. 9. 2026 tedy znamená vrácení odpočtu v přiznání za září. Po zaplacení si ho uplatníte znovu. Na druhé straně stojí věřitel, který si za určitých podmínek smí opravit daň na výstupu — viz článek opravné položky a DPH u nezaplacených pohledávek.
Dávejte také pozor, od koho nakupujete. Při platbě na nezveřejněný účet nebo nespolehlivému plátci ručíte za jeho daň (§ 109 zákona o DPH).
Časté dotazy
Mohu uplatnit odpočet, když faktura přišla po termínu přiznání?
Ano. Odpočet uplatníte v přiznání za období, kdy jste doklad obdrželi, případně v některém pozdějším, dokud neuplyne lhůta podle § 73 odst. 3. Dodatečné přiznání za původní měsíc potřeba není.
Jak dlouho mám na uplatnění nároku na odpočet DPH?
U nároků vzniklých od 1. 1. 2025 do konce druhého kalendářního roku po roce vzniku. Nárok z roku 2026 tedy nejpozději do 31. 12. 2028. Nárok v částečné výši (poměrný odpočet) je nutné uplatnit do konce roku, kdy to šlo poprvé.
Mohu si odečíst DPH z auta, které používám i soukromě?
Ano, v poměrné výši podle podílu služebního použití. U vybraného osobního automobilu je daň na vstupu omezena na 420 000 Kč.
Mám nárok na odpočet u zálohové faktury?
Samotná výzva k platbě (proforma) daňovým dokladem není. Nárok vzniká dnem, kdy dodavateli z přijaté zálohy vznikla povinnost přiznat daň, a uplatníte ho, jakmile vám vystaví daňový doklad k přijaté platbě.
Co když mi dodavatel vyfakturoval DPH chybně?
Odečtete jen daň ve výši, která odpovídá zákonu, nebo nižší částku uvedenou na dokladu. Požádejte dodavatele o opravný daňový doklad.
Odpočty hlídáme za vás
Správné načasování odpočtů, koeficienty a vazba na kontrolní hlášení rozhodují o tom, zda vám finanční úřad pošle výzvu. V rámci vedení účetnictví je kontrolujeme u každého dokladu.