Zrušení registrace k DPH: podmínky od roku 2025, vracení odpočtu a kdy se odhlášení vyplatí
O zrušení registrace k DPH může podnikatel se sídlem v Česku požádat, když je plátcem alespoň jeden kalendářní rok a jeho obrat nepřesáhl 2 000 000 Kč v předchozím kalendářním roce ani v tom letošním. Starý test „12 po sobě jdoucích měsíců“ od roku 2025 neplatí. Při odhlášení se vrací část dříve uplatněného odpočtu z majetku a zásob, proto se vyplatí počítat předem.
Aktualizováno: 2026-10-14 · Právní stav roku 2026. Vycházíme ze znění zákona o DPH účinného v roce 2026 a z informace Generálního finančního ředitelství k plátcovství. Text má obecný charakter a není daňovým poradenstvím.
Kdo může o zrušení registrace požádat?
Podmínky stanoví § 106 odst. 4 zákona o DPH. Pro běžného tuzemského plátce, tedy OSVČ nebo s.r.o., musí platit všechno najednou:
- má sídlo v tuzemsku a není skupinou,
- uplynul alespoň jeden kalendářní rok ode dne, kdy se stal plátcem,
- jeho obrat v tuzemsku nepřesáhl 2 000 000 Kč za předchozí kalendářní rok,
- a nepřesáhl tuto částku ani v příslušném kalendářním roce, tedy od ledna do dne, kdy finanční úřad rozhoduje.
Zvláštní pravidla mají dvě skupiny:
| Kdo žádá | Kdy nejdřív | Podmínka |
|---|---|---|
| Plátce registrovaný ze zákona (překročil obrat) | po jednom kalendářním roce | obrat ≤ 2 mil. Kč loni i letos |
| Dobrovolně registrovaný plátce (§ 6f) | po 6 měsících od registrace | obrat ≤ 2 mil. Kč loni i letos |
| Plátce pouze s plněními bez nároku na odpočet | po jednom kalendářním roce | loni i letos jen plnění bez nároku na odpočet |
| Kdokoli, kdo ukončil ekonomickou činnost | kdykoli (§ 106 odst. 1) | činnost v tuzemsku skutečně skončila |
Do obratu se nepočítá prodej dlouhodobého majetku, pokud není běžnou součástí vašeho podnikání (§ 4a odst. 3). Prodej firemního auta vám tedy cestu z DPH nezavře.
Proč je teď důležitý 31. prosinec 2026
Od roku 2025 se obrat sleduje za kalendářní rok, ne za klouzavých dvanáct měsíců. Z toho plyne jednoduchý kalendář:
| Obrat za rok 2025 | Obrat za rok 2026 | Kdy lze žádat |
|---|---|---|
| do 2 mil. Kč | zatím do 2 mil. Kč | už teď, na podzim 2026 |
| nad 2 mil. Kč | do 2 mil. Kč | od ledna 2027 |
| jakýkoli | nad 2 mil. Kč | nejdřív od ledna 2028, pokud rok 2027 zůstane pod limitem |
Kdo se letos pohybuje těsně pod dvěma miliony, rozhoduje v posledním čtvrtletí o celém dalším roce. Faktura s datem uskutečnění plnění v prosinci, která obrat přehoupne přes hranici, odsune odhlášení o dvanáct měsíců. Zákon neumožňuje obrat „upravit“ antedatováním nebo rozdělením jedné zakázky. Legálně ale můžete naplánovat, kdy zakázku skutečně dokončíte a předáte.
Pro živnostníky je tu ještě jedna vazba. Paušální daň může od ledna využít jen ten, kdo k 1. 1. není plátcem DPH (§ 2a zákona o daních z příjmů). Kdo chce v roce 2027 platit paušál, musí mít registraci zrušenou do konce prosince a oznámení o vstupu do paušálního režimu podat do 11. ledna 2027. Žádost podaná až v lednu znamená paušál nejdřív od roku 2028. Podmínky režimu shrnuje článek paušální daň 2026.
Co se při zrušení registrace vrací státu?
Tohle je část, kterou plátci podceňují. Podle § 79a musíte v posledním přiznání snížit odpočet u majetku, který vám ke dni zrušení zůstává v obchodním majetku. Logika je prostá: odpočet jste dostali proto, že majetek poslouží zdanitelným plněním. Jako neplátce už žádná mít nebudete.
| Druh majetku | Kolik se vrací |
|---|---|
| Zásoby, materiál, zboží na skladě | celý uplatněný odpočet |
| Zaplacené zálohy na plnění, která se ještě neuskutečnila | celý uplatněný odpočet |
| Dlouhodobý majetek (auto, stroj) | 1/5 odpočtu za každý rok zbývající z pětileté lhůty, včetně roku zrušení |
| Stavby, jednotky, pozemky a jejich technické zhodnocení | 1/10 za každý zbývající rok z desetileté lhůty |
| Ostatní majetek s odpočtem alespoň 2 100 Kč pořízený v posledních 12 měsících | 1/12 odpočtu za každý celý měsíc tohoto období před pořízením |
| Neuhrazené splatné faktury od dodavatelů (§ 79e) | odpočet z neuhrazené částky |
Pětiletá lhůta začíná rokem pořízení. Auto koupené v roce 2024 je „hlídané“ do konce roku 2028. Majetku staršího než pět let, u nemovitostí deset, se vracení netýká.
Výjimku má podnikatel, který ukončí živnost tak, že celý obchodní majetek vloží do s.r.o., jejímž je jediným zakladatelem a která v činnosti bezprostředně pokračuje (§ 79c). V takovém případě se odpočet nesnižuje.
Příklad: truhlář s obratem 1,6 milionu Kč
Pan Marek je truhlář, plátce DPH od roku 2022. V roce 2025 měl obrat 2,3 milionu Kč, v roce 2026 mu klesne na 1 600 000 Kč bez DPH. Zákazníky jsou z 90 % domácnosti. V lednu 2027 žádá o zrušení registrace, finanční úřad rozhodne v únoru.
Co vrátí v posledním přiznání:
| Majetek | Původní odpočet | Výpočet | Vrací |
|---|---|---|---|
| Dodávka koupená v březnu 2024 za 600 000 Kč + DPH | 126 000 Kč | zbývají roky 2027 a 2028: 2/5 | 50 400 Kč |
| Materiál na skladě za 80 000 Kč bez DPH | 16 800 Kč | celý odpočet | 16 800 Kč |
| Notebook z října 2026 za 30 000 Kč + DPH | 6 300 Kč | období březen 2026 – únor 2027, před pořízením 7 celých měsíců: 7/12 | 3 675 Kč |
| Celkem | 70 875 Kč |
Co získá za rok jako neplátce:
- Domácnostem nechá ceny stejné. Z tržeb 1 936 000 Kč včetně daně dosud odváděl 336 000 Kč, teď mu zůstanou.
- Ztratí odpočet z nákupů. Při ročních nákupech materiálu a služeb za 400 000 Kč bez DPH je to 84 000 Kč.
- Čistý roční přínos: 252 000 Kč. Jednorázové vracení 70 875 Kč se mu vrátí zhruba za tři a půl měsíce.
A teď past, kterou většina propočtů vynechá. Obrat neplátce tvoří celá cena, kterou zákazník zaplatí. Pan Marek tak bude mít při stejných cenách obrat 1 936 000 Kč, jen 64 000 Kč pod limitem. Jedna větší zakázka navíc a od 1. ledna dalšího roku je plátcem znovu. Kdyby překročil 2 536 500 Kč, stal by se plátcem hned následující den.
Kdy se odhlášení vyplatí a kdy ne?
| Situace | Vyplatí se zrušit registraci? |
|---|---|
| Zákazníci jsou hlavně neplátci (domácnosti, lékaři, malé firmy) | zpravidla ano, DPH je součástí vaší marže |
| Zákazníci jsou plátci DPH | spíš ne, daň si odečtou a vy přijdete o odpočet z nákupů |
| Máte drahý majetek pořízený v posledních dvou až třech letech | spočítejte vracení odpočtu, může přínos smazat |
| Chystáte větší investici | počkejte, odpočet z ní jako neplátce nezískáte |
| Obrat se drží těsně pod 2 mil. Kč | riskujete návrat do DPH za rok a další změnu ceníku |
| Chcete přejít na paušální daň | ano, ale registraci je nutné zrušit před 1. lednem |
Jak žádost podat a co následuje
- Ověřte obrat za loňský rok a průběžně za letošní. Finanční úřad ho posoudí z vašich přiznání ke dni rozhodnutí.
- Spočítejte snížení odpočtu podle inventury majetku a zásob ke dni, kdy zrušení čekáte.
- Podejte žádost o zrušení registrace elektronicky přes portál MOJE daně nebo datovou schránkou. Uveďte důvod: obrat podle § 106 odst. 4.
- Do doručení rozhodnutí jste plátcem. Fakturujete s DPH, podáváte přiznání i kontrolní hlášení. Den, kterým plátcem přestáváte být, najdete v rozhodnutí.
- Podejte poslední přiznání za zdaňovací období, ve kterém registrace skončila, do 25 dnů po jeho skončení. V něm snížíte odpočet podle § 79a a § 79e.
- Upravte fakturační šablony. Na dokladech už nesmí být DPH. Kdo jako neplátce uvede na faktuře daň, musí ji odvést (§ 108 odst. 4 písm. g) a zákazník si ji neodečte.
Po odhlášení ohlídejte dvě věci. Nakupujete-li služby z jiných členských států, například reklamu nebo software, stáváte se identifikovanou osobou a DPH z těchto nákupů odvádíte dál. A obrat sledujte od ledna znovu, tentokrát včetně částek, které jste dřív odváděli státu.
Kdy registraci zruší finanční úřad sám?
Z moci úřední ruší správce daně registraci hlavně ve třech případech: plátce přestal uskutečňovat ekonomickou činnost, za celý předchozí kalendářní rok neuskutečnil žádné plnění spadající do obratu, nebo závažně porušuje své povinnosti a jeho obrat za předchozí rok nepřesáhl 2 miliony Kč. Odvolání proti takovému rozhodnutí má odkladný účinek. Snížení odpočtu podle § 79a se uplatní i tady.
Časté dotazy
Mohu zrušit registraci k DPH hned po roce plátcovství?
Ano, pokud uplynul alespoň jeden kalendářní rok ode dne registrace a obrat nepřesáhl 2 000 000 Kč v předchozím ani v běžném kalendářním roce. Dobrovolně registrovaný plátce může žádat už po šesti měsících.
Platí ještě pravidlo obratu za 12 předchozích měsíců?
Ne. Od 1. 1. 2025 se obrat pro registraci i pro její zrušení posuzuje za kalendářní rok. Přechodné ustanovení, které umožňovalo postupovat postaru, se týkalo jen roku 2025.
Musím při zrušení registrace vracet DPH z auta?
Ano, pokud jste odpočet uplatnili a od roku pořízení neuplynulo pět let. Vrací se pětina odpočtu za každý zbývající rok včetně roku zrušení.
Co když po odhlášení zase překročím 2 miliony Kč?
Plátcem se stanete od 1. ledna následujícího roku, při obratu nad 2 536 500 Kč už následující den. Přihlášku je třeba podat do 10 pracovních dnů od překročení limitu.
Zůstane mi po zrušení registrace DIČ?
Daňové identifikační číslo vám zůstává pro ostatní daně. V registru plátců DPH ale budete vedeni jako neplátce, což si odběratelé ověřují.
Propočet uděláme dřív, než žádost odejde
Spočítáme vracení odpočtu, dopad na ceny i to, zda se vám nevyplatí spíš paušální daň. Poradíme také s opačným směrem, tedy s registrací k DPH. Obrat s daní a bez ní si orientačně přepočtete v DPH kalkulačce.