Nespolehlivý plátce DPH a ručení odběratele: kontrola, která trvá minutu

Dodavatel neodvede DPH z faktury, kterou jste mu řádně zaplatili — a finanční úřad ji vymáhá po vás. Nezní to spravedlivě, ale funguje to tak: institut ručení podle § 109 zákona o DPH přenáší nezaplacenou daň na odběratele, pokud byl splněn některý ze zákonných důvodů. A jeden z nich vzniká i bez jakéhokoli podvodného úmyslu — pouhou platbou na jiný než zveřejněný bankovní účet.

Aktualizováno: 2026-08-13 · Daňový rok 2026. Text má obecný charakter a nenahrazuje daňové poradenství.

Kdo je nespolehlivý plátce

Podle § 106a zákona o DPH označí správce daně za nespolehlivého plátce toho, kdo závažným způsobem porušil povinnosti při správě daní. Metodika Generálního finančního ředitelství uvádí konkrétní situace, mimo jiné:

• kumulativní nedoplatek na DPH nejméně 500 000 Kč trvající alespoň tři po sobě jdoucí kalendářní měsíce a přetrvávající v době rozhodnutí;
• opakované nepodání přiznání nebo kontrolního hlášení ani po výzvě;
• opakované vyměření daně podle pomůcek;
• sídlo, na kterém je plátce fakticky nekontaktní;
• zapojení do obchodů, u nichž hrozí neodvedení daně.

Status se zveřejňuje v Registru plátců DPH na Daňovém portálu a je veřejně dostupný. Nespolehlivý plátce má povinně měsíční zdaňovací období a o zrušení statusu může požádat nejdříve po roce. Vedle toho existuje institut nespolehlivé osoby, který brání „čistému startu” přes novou firmu — označení se při fúzi či přechodu podnikání přenáší.

Kdy vám vznikne ručení

Ručení podle § 109 nastupuje mimo jiné, když odběratel v okamžiku uskutečnění plnění věděl nebo vědět měl a mohl, že:

• daň nebude úmyslně zaplacena,
• plátce se dostane do postavení, kdy daň zaplatit nemůže, nebo
• dojde ke zkrácení daně či vylákání daňové výhody.

Vedle toho zákon stanoví objektivní důvody, u kterých se nic dokazovat nemusí:

1. Cena je bez ekonomického opodstatnění zjevně odchylná od ceny obvyklé.
2. Úplata byla poskytnuta na jiný účet než zveřejněný v registru plátců DPH.
3. Úplata byla poskytnuta zcela nebo zčásti na účet vedený v zahraničí.
4. Dodavatel je v okamžiku uskutečnění plnění nespolehlivým plátcem.
5. Zvláštní režimy u pohonných hmot a u úplaty poskytnuté virtuálním aktivem.

Bod 2 je ten, který v praxi trefí i poctivé firmy. Do konce roku 2024 se ručení uplatnilo, až když úplata překročila dvojnásobek limitu plateb v hotovosti, tedy 540 000 Kč. Novelou zákona o DPH účinnou od 1. 1. 2025 (zák. č. 461/2024 Sb.) tato hranice padla — ručení vzniká bez ohledu na výši platby. Faktura na 20 000 Kč zaplacená na účet, který dodavatel nemá zveřejněný, tak zakládá ručení za DPH z toho plnění.

Kontrola, která trvá minutu

Před úhradou každé nové nebo větší faktury projděte tři věci:

1. Je dodavatel plátcem DPH? Ověřte DIČ v registru; u obchodů uvnitř EU navíc přes VIES. Použít můžete náš nástroj ověření plátce DPH.
2. Není označen jako nespolehlivý? Registr to zobrazuje přímo u subjektu.
3. Je číslo účtu z faktury mezi zveřejněnými účty? Tohle je krok, který se nejčastěji vynechává. Firmy si mění banky a zapomínají účet u správce daně nahlásit — a odběratel to odnese.

Výsledek si uložte. Screenshot nebo výpis z registru s datem je při pozdějším sporu jediný důkaz, že jste jednali s péčí řádného hospodáře. U opakovaných dodavatelů stačí kontrola jednou za čtvrtletí a vždy při změně čísla účtu na faktuře.

Jak se ručení zbavit: § 109a

Zjistíte-li, že by ručení mohlo vzniknout, máte legální únik — zvláštní způsob zajištění daně podle § 109a. Rozdělíte platbu:

• základ daně pošlete dodavateli,
• částku DPH pošlete přímo na účet finančního úřadu dodavatele.

Takovou úhradou se ručení nevztahuje na zaplacenou daň. Podmínkou je správná identifikace platby: variabilní symbol musí obsahovat DIČ dodavatele a v poznámce se uvádí den uskutečnění zdanitelného plnění. Chybně identifikovaná platba se stane obyčejným přeplatkem dodavatele a vaše ručení nezmizí — proto se vyplatí postup s účetním předem projít.

Dodavatele o tom informujte předem a nejlépe si možnost zakotvěte do smlouvy. Bez toho vám z pohledu obchodního práva vznikne spor o nedoplacenou část ceny.

Co udělat, když už výzva k ručení přišla

1. Zkontrolujte, který zákonný důvod správce daně tvrdí. Ručitelská výzva musí být odůvodněná — u „vědět měl a mohl” nese důkazní břemeno správce daně.
2. Doložte, že jste dodavatele prověřovali. Výpisy z registru k datu plnění, komunikaci, smlouvu.
3. Ověřte, zda daň dodavatel opravdu neuhradil. Ručení je subsidiární — nastupuje až po neúspěšném vymáhání po dlužníkovi.
4. Odvolejte se ve lhůtě 30 dnů. Ručitel má proti výzvě řádné opravné prostředky.

Časté dotazy

Ručím i za plnění přijaté před tím, než byl dodavatel označen za nespolehlivého?

Rozhodující je stav k okamžiku uskutečnění zdanitelného plnění, respektive poskytnutí úplaty. Pozdější označení dodavatele za nespolehlivého starší plnění zpětně nezasáhne.

Co když dodavatel nemá zveřejněný žádný účet?

Pak nelze zaplatit na „zveřejněný účet” a riziko je vysoké. Řešením je platba části odpovídající dani podle § 109a, nebo obchod odložit, dokud účet nezveřejní.

Týká se ručení i plateb v hotovosti?

Hotovost do zákonného limitu ručení z titulu nezveřejněného účtu nezakládá, ostatní důvody ale platí dál. Limit plateb v hotovosti je 270 000 Kč denně mezi stejnými subjekty.

Kde se nespolehlivost projeví v mém účetnictví?

Nikde automaticky. Proto se kontrola zařazuje do procesu schvalování faktur k úhradě, ne až do uzávěrky. Data z faktur beztak vykazujete v kontrolním hlášení, které správci daně párování usnadňuje.

Zaveďte to jako rutinu

Ručení za DPH není o poctivosti, ale o procesu. Kdo si před platbou ověří DIČ, status a číslo účtu a výsledek si uloží, riziko prakticky vyloučí. Vedeme účetnictví a DPH agendu včetně kontroly dodavatelů před úhradou; kdy vám povinnost registrace vůbec vzniká, vysvětluje článek registrace k DPH.