Přenesená daňová povinnost 2026: reverse charge v praxi
Režim přenesení daňové povinnosti, často označovaný anglickým reverse charge, mate řadu plátců DPH — zejména řemeslníky a firmy ve stavebnictví. Tento článek vysvětluje, kdy se přenesená daňová povinnost uplatní, jak má vypadat faktura a jaké evidenční povinnosti z toho plynou, aby vaše firma neudělala nákladnou chybu.
Aktualizováno: 2026-06-04 · Daňový rok 2026. Informace mají obecný charakter a nejsou daňovým ani právním poradenstvím.
Co je přenesená daňová povinnost
Režim přenesení daňové povinnosti upravuje § 92a a následující zákona o DPH. Jeho podstata je jednoduchá: daň z přidané hodnoty nepřiznává a neodvádí dodavatel, jak je obvyklé, ale příjemce plnění (zákazník).
Dodavatel vystaví fakturu bez DPH a doplní na ni text „daň odvede zákazník”. Příjemce si pak částku daně sám vypočte, přizná ji ve svém daňovém přiznání a — má-li nárok — současně uplatní odpočet. V mnoha případech je tak výsledný dopad na peněžní tok nulový, ale administrativně jde o jiný režim než běžné plnění.
Proč režim existuje
Hlavním smyslem je omezení daňových podvodů u rizikových plnění. Tím, že daň odvádí přímo příjemce, odpadá situace, kdy by dodavatel DPH od zákazníka vybral, ale státu ji neodvedl.
Kdy se reverse charge uplatní
Rozlišujeme dvě základní situace — tuzemský režim a přeshraniční služby v rámci EU.
Tuzemský režim u vybraných plnění
V tuzemsku se přenesená daňová povinnost použije u zákonem vymezených plnění, mezi která patří zejména:
- stavební a montážní práce (nejčastější případ v praxi),
- dodání některého vybraného zboží,
- dodání odpadu a šrotu.
Zásadní podmínka: oba účastníci musí být plátci DPH a plnění musí souviset s ekonomickou činností příjemce. Pokud je odběratel neplátce, režim se nepoužije a fakturuje se běžně s DPH.
Přeshraniční služby v rámci EU
U služeb poskytnutých mezi podnikateli z různých členských států EU se daň zpravidla přiznává v zemi příjemce — i zde tedy daň odvádí příjemce plnění. To je důvod, proč při poskytování či přijímání přeshraničních služeb v rámci EU narazíte na reverse charge prakticky vždy.
Běžný režim vs. reverse charge
| Hledisko | Běžný režim | Přenesená daňová povinnost |
|---|---|---|
| Kdo přiznává a odvádí daň | Dodavatel | Příjemce plnění |
| DPH na faktuře | Ano, vyčíslená | Ne — bez DPH |
| Text na dokladu | Standardní | „Daň odvede zákazník” |
| Podmínka | — | Oba musí být plátci DPH (tuzemsko) |
| Typická plnění | Většina dodávek | Stavební práce, odpad, vybrané zboží |
Náležitosti dokladu a evidence
Daňový doklad v režimu přenesení daňové povinnosti musí obsahovat všechny obvyklé náležitosti jako jiné doklady, ale s rozdíly:
- neuvádí se výše daně (tu doplní příjemce),
- povinně se uvádí sdělení „daň odvede zákazník”.
Kromě toho má plátce povinnost vést výpis z evidence pro účely DPH v režimu přenesení daňové povinnosti a podávat jej elektronicky správci daně. Tento výpis eviduje jednotlivá plnění jak na straně dodavatele, tak příjemce.
Plnění v režimu reverse charge se promítají také do kontrolního hlášení, kde mají vlastní oddíly. Sladění výpisu z evidence, kontrolního hlášení a daňového přiznání bývá nejčastějším zdrojem nesrovnalostí, na které finanční správa upozorňuje. Detailněji se kontrolnímu hlášení věnujeme v samostatném článku.
Jaké sazby DPH se uplatní u běžných plnění, shrnujeme v přehledu sazeb DPH pro rok 2026. U obchodního partnera si vždy ověřte, zda je skutečně plátcem — k tomu slouží naše ověření plátce DPH.
Příklad: stavební práce mezi plátci
Řemeslník (plátce DPH) provede pro stavební firmu (plátce DPH) montážní práce za 100 000 Kč:
- Faktura zní na 100 000 Kč bez DPH + sdělení „daň odvede zákazník”.
- Příjemce (stavební firma) si sám vypočte DPH 21 % = 21 000 Kč a uvede ji v přiznání jako daň na výstupu. Má-li plný nárok na odpočet, uplatní zároveň 21 000 Kč na vstupu — dopad na peněžní tok je pak nulový.
- Obě strany uvedou plnění do kontrolního hlášení (dodavatel v oddílu A.1, příjemce v oddílu B.1).
Kdyby řemeslník fakturoval omylem s DPH, příjemce nemá na odpočet této chybně uplatněné daně nárok — proto je správné posouzení režimu zásadní.
Časté dotazy
Musí být oba plátci DPH?
U tuzemského režimu (stavební práce, odpad, vybrané zboží) ano — dodavatel i odběratel musí být plátci DPH. Je-li odběratel neplátce, fakturuje se běžně s DPH.
Co napsat na fakturu v režimu reverse charge?
Doklad se vystaví bez vyčíslené daně a musí obsahovat sdělení „daň odvede zákazník”. Výši daně si dopočítá a přizná příjemce plnění.
Týká se reverse charge i přeshraničních služeb?
Ano. U služeb mezi podnikateli z různých států EU se daň zpravidla přiznává v zemi příjemce, který tak daň odvádí sám.
Kde se reverse charge eviduje?
Ve výpisu z evidence pro účely DPH v režimu přenesení daňové povinnosti a v příslušných oddílech kontrolního hlášení; promítá se i do daňového přiznání.
Pomůžeme vám s DPH a registrací
Režim přenesení daňové povinnosti klade na evidenci a hlášení vyšší nároky než běžné plnění a chyba se snadno přenese do kontrolního hlášení i přiznání. Ať už zvažujete registraci k DPH, nebo už plátcem jste a chcete mít reverse charge pod kontrolou, rádi vám agendu nastavíme a povedeme. Cenu připravíme na míru podle rozsahu vašeho podnikání — ozvěte se nám.