Sazby DPH 2026: 21 %, 12 % a nulová sazba — kompletní přehled
V roce 2026 jsou v Česku tři sazby DPH, ne dvě: základní 21 %, snížená 12 % a nulová sazba na knihy a periodika. Většina přehledů na internetu tu třetí vynechává — a stejně tak často zapomíná, že konsolidační balíček od roku 2024 přesunul do 21 % věci, které tam podnikatelé nečekají: kadeřnické služby, úklid, opravy obuvi, palivové dřevo, řezané květiny a všechny nápoje kromě kohoutkové vody a mléka, i když je podáváte v restauraci k jídlu.
Aktualizováno: 2026-08-17 · Daňový rok 2026. Informace mají obecný charakter a nejsou daňovým poradenstvím. Konkrétní zařazení plnění ověřte s daňovým poradcem nebo přes závazné posouzení GFŘ.
Tři sazby DPH v roce 2026
| Sazba | Kde je zakotvena | Co pokrývá |
|---|---|---|
| 21 % — základní | § 47 zákona o DPH | vše, co zákon výslovně nezařadí jinam |
| 12 % — snížená | přílohy č. 2 (zboží) a č. 3 (služby) | potraviny, léky, bydlení, ubytování, MHD, kultura a další |
| 0 % — nulová | příloha č. 2a | knihy, e-knihy, audioknihy, noviny a časopisy |
Logika je jednoduchá a je dobré ji mít v hlavě při každé nové položce v ceníku: 21 % je výchozí stav. Snížená ani nulová sazba se „neodvozují” — buď je konkrétní plnění vyjmenováno v příloze zákona, nebo se na něj vztahuje 21 %.
Sazba se určuje ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, případně ke dni přijetí zálohy, pokud záloha předchází. U dlouhodobých smluv proto může na jedné zakázce vyjít různá sazba na zálohu a na doplatek, změní-li se mezitím zákon.
Co spadá do snížené sazby 12 %
- Potraviny včetně potravin pro zvláštní výživu a dětské výživy. Alkohol je vždy 21 %.
- Léčivé přípravky, zdravotnické prostředky a vybrané zdravotní pomůcky (dětské pleny, inkontinenční pomůcky).
- Vodné a stočné, dodání tepla a chladu.
- Stavební a montážní práce na dokončených stavbách pro bydlení a na stavbách pro sociální bydlení; výstavba a dodání stavby pro sociální bydlení.
- Ubytovací služby (hotely, penziony, apartmány).
- Stravovací služby — ale jen v části připadající na jídlo, viz níže.
- Hromadná pravidelná doprava osob (MHD, vlak, autobus).
- Vstupné na kulturní a sportovní akce, do muzeí, kin, divadel a zoo.
- Pohřební a související služby.
Nulová sazba: knihy a periodika
Od 1. 1. 2024 platí u knih 0 % — ne osvobození, ale plnohodnotná nulová sazba, takže vydavatel i knihkupec si dál uplatňují plný nárok na odpočet DPH na vstupu. To je zásadní rozdíl oproti osvobozeným plněním bez nároku na odpočet.
Nulová sazba pokrývá knihy, obrázkové knihy, omalovánky, hudebniny a kartografické výrobky, a to v tištěné, elektronické i audio podobě. Vztahuje se i na noviny, časopisy a periodika — s dvěma výjimkami, kvůli kterým bývají spory:
- tiskovina, kde reklama tvoří více než 50 % obsahu, do nulové sazby nepatří;
- publikace, která výlučně nebo převážně sestává z hudebního zvukového nebo audiovizuálního obsahu, také ne.
Kdo vydává katalog nebo firemní magazín plný inzerce, ať si poměr reklamy skutečně spočítá. Rozdíl mezi 0 % a 21 % je na nákladu 20 000 kusů řádově statisíce korun.
Co se v roce 2024 přesunulo do 21 % — a pořád to překvapuje
Sloučení sazeb 10 % a 15 % do jedné 12% sazby nebylo jen kosmetické. Do základní sazby se současně přesunulo:
- kadeřnické a holičské služby;
- úklidové práce v domácnostech;
- opravy obuvi, kožených výrobků, oděvů, textilu a jízdních kol;
- sběr, přeprava a skládkování komunálního odpadu;
- služby autorů a výkonných umělců;
- palivové dřevo, řezané květiny a dekorativní zeleň;
- veškeré nápoje kromě pitné vody z vodovodu a vybraných mléčných nápojů — včetně točeného piva a včetně nápojů podávaných jako součást stravovací služby.
Poslední bod je v praxi nejdražší. Restaurace, kavárny a cateringové firmy musí na jedné účtence pracovat se dvěma sazbami: jídlo 12 %, nápoje 21 %.
Propočet: účtenka v restauraci
Host zaplatí 1 000 Kč včetně DPH — 600 Kč za jídlo a 400 Kč za nápoje. Rozpad na základ a daň (výpočet „shora”, koeficientem):
| Položka | Cena vč. DPH | Sazba | Základ daně | DPH |
|---|---|---|---|---|
| Jídlo | 600 Kč | 12 % | 535,71 Kč | 64,29 Kč |
| Nápoje | 400 Kč | 21 % | 330,58 Kč | 69,42 Kč |
| Celkem | 1 000 Kč | 866,29 Kč | 133,71 Kč |
Kdyby provozovatel celou tržbu zdanil 12 %, odvedl by 107,14 Kč místo 133,71 Kč — rozdíl 26,57 Kč z jediné účtenky. Při 60 takových účtenkách denně je to 1 594 Kč za den a při 300 provozních dnech zhruba 478 000 Kč za rok, které při kontrole doměří finanční úřad. Vlastní čísla si přepočítáte v kalkulačce DPH.
Stejná past číhá u e-shopů s dárkovými balíčky (kniha 0 % + čokoláda 12 % + víno 21 %) a u řemeslníků, kteří na jedné faktuře kombinují práci na bytě (12 %) s prací na garáži nebo bazénu (21 %). Sazba se určuje pro každé samostatné plnění zvlášť; jedinou sazbu použijete jen tehdy, jde-li skutečně o jedno nedělitelné plnění s vedlejšími službami.
Osvobozená plnění — a co se mění od 1. 1. 2026
Osvobození není sazba. Znamená, že se daň neuplatní vůbec, a rozhodující je, zda si u něj smíte nárokovat odpočet na vstupu.
Osvobozená s nárokem na odpočet (§ 63–71h): vývoz zboží mimo EU, dodání zboží do jiného členského státu EU, mezinárodní přeprava. Odpočet na vstupu vám zůstává.
Osvobozená bez nároku na odpočet (§ 51–62): finanční a pojišťovací činnosti, zdravotní služby, výchova a vzdělávání, dlouhodobý nájem bytů (krátkodobý pronájem turistům osvobozený není), základní poštovní služby. Odpočet na vstupu si u nich uplatnit nelze — a pokud máte plnění obou druhů, krátíte odpočet koeficientem.
Novinka pro rok 2026: od 1. 1. 2026 se okruh osvobozených finančních činností zúžil. Podle přehledu Finanční správy k daňovým novinkám 2026 se osvobození nově nevztahuje na inkasní služby, na vedení evidence investičních nástrojů a na výběr rozhlasových a televizních poplatků — tato plnění se tedy zdaňují základní sazbou. Kdo takové služby poskytuje nebo nakupuje, měl by si k roku 2026 znovu projít nastavení faktur i krácení odpočtu.
Jak zjistit sazbu u konkrétního zboží nebo služby
- Najděte položku v příloze. Příloha č. 2 (zboží ve snížené sazbě), příloha č. 2a (nulová sazba), příloha č. 3 (služby ve snížené sazbě). Přílohy pracují s kódem nomenklatury celního sazebníku u zboží a s kódem CZ-CPA u služeb — samotný slovní popis nestačí, rozhoduje kód.
- Nejste-li si jistí, požádejte o závazné posouzení. Podle § 47a a § 47b zákona o DPH vydá Generální finanční ředitelství rozhodnutí o závazném posouzení sazby. Správní poplatek je 10 000 Kč a žádost musí obsahovat detailní popis zboží či služby s návrhem kódu. Pro výrobce nebo e-shop s velkým objemem sporné položky je to nejlevnější varianta ze všech.
- Nespoléhejte na sazbu od dodavatele. Odpovědnost za správnou sazbu na výstupu nese vždy ten, kdo plnění poskytuje.
Co hrozí za špatnou sazbu
Uplatníte-li nižší sazbu, než měla být, správce daně daň doměří. K doměrku se podle daňového řádu přidává penále ve výši 20 % z doměřené daně a úrok z prodlení odvozený od repo sazby ČNB zvýšené o 8 procentních bodů. Doměřit lze zpravidla tři roky zpětně, a protože rozdíl v sazbě se opakuje u každé faktury, částky rychle rostou.
Uplatníte-li vyšší sazbu, než měla být, daň sice odvedete, ale odběratel si nesmí nárokovat odpočet nad rámec daně stanovené zákonem — a on je ten, komu vznikne problém. Opravuje se to opravným daňovým dokladem a promítne se to i do kontrolního hlášení obou stran.
Kdy se vás sazby vůbec začnou týkat
Plátcem DPH se stanete povinně, pokud váš obrat za kalendářní rok přesáhne 2 000 000 Kč — pak jste plátcem od 1. ledna roku následujícího. Při překročení druhé hranice 2 536 500 Kč se plátcem stáváte už následující den po jejím překročení. Přihlášku k registraci podáváte v obou případech do 10 pracovních dnů. Podrobně to rozebírá článek registrace k DPH: kdy vzniká povinnost.
Časté dotazy
Jsou knihy 12 %, nebo 0 %?
0 %. Nulová sazba na knihy, e-knihy a audioknihy platí od 1. 1. 2024 a jde o sazbu, ne o osvobození — nárok na odpočet zůstává v plné výši. U novin a časopisů se uplatní jen tehdy, netvoří-li reklama více než polovinu obsahu.
Jakou sazbu má limonáda k obědu v restauraci?
21 %. Od roku 2024 podléhají 21 % všechny nápoje kromě pitné vody z vodovodu a vybraných mléčných nápojů, a to i když jsou podávány jako součást stravovací služby. Jídlo na téže účtence zůstává ve 12 %.
Rekonstruuji rodinný dům — je to 12 %?
Stavební a montážní práce na dokončené stavbě pro bydlení ano. Pozor ale na části, které do stavby pro bydlení nepatří (samostatně stojící garáž, bazén, terénní úpravy) — ty se fakturují 21 %. U rozsáhlejších zakázek se vyplatí sazbu k jednotlivým položkám rozpadnout předem, ne až na faktuře.
Kdy se použije přenesená daňová povinnost místo sazby?
U vyjmenovaných tuzemských plnění mezi plátci (typicky stavební a montážní práce) daň přiznává odběratel a dodavatel fakturuje bez daně. Kdy režim nastupuje, popisuje článek o přenesené daňové povinnosti.
Kde najdu termíny pro přiznání k DPH?
Měsíční i čtvrtletní plátci mají lhůtu 25. dne po skončení zdaňovacího období (posouvá se na nejbližší pracovní den). Nejbližší termíny shrnuje daňový kalendář na říjen 2026.
Sazby vám ohlídáme
Nejdražší chyby na DPH nevznikají ze zlé vůle, ale z jedné položky v ceníku zařazené do špatné sazby a opakované tisíckrát. Při registraci k DPH i v rámci vedení účetnictví procházíme sortiment položku po položce a sazby nastavíme tak, aby seděly i při kontrole.