Daň z příjmů právnických osob 2026: sazba 21 %, výpočet základu daně a termíny pro s.r.o.
Daň z příjmů právnických osob má v roce 2026 sazbu 21 %. Nepočítá se ale z účetního zisku. Zisk se nejdřív upraví o náklady, které daň neuznává, a o položky, které lze odečíst — a právě v těchto úpravách vzniká většina chyb i úspor. Přiznání za rok 2026 podá s.r.o. elektronicky do 3. května 2027, s daňovým poradcem do 1. července 2027.
Aktualizováno: 2026-10-07 · Zdaňovací období 2026. Text vychází ze znění zákona o daních z příjmů účinného v roce 2026. Informace mají obecný charakter a nejsou daňovým poradenstvím.
Kdo daň platí a z čeho
Poplatníkem je každá právnická osoba se sídlem nebo místem vedení v Česku: s.r.o., akciová společnost, družstvo, ale i spolek nebo SVJ. Obchodní společnost daní všechny své příjmy z činnosti i z nakládání s majetkem, české i zahraniční.
Dvě věci překvapí hlavně majitele čerstvě založených firem:
- Přiznání se podává i při nulové činnosti. S.r.o., která celý rok nic nefakturovala, podá přiznání s nulovou daní a přiloží účetní závěrku. Výjimku mají jen některé neziskové subjekty.
- Daň se neřídí penězi na účtu. Firma účtuje podle vzniku nároku. Faktura vystavená v prosinci 2026 je příjmem roku 2026, i když ji odběratel zaplatí až v únoru.
Sazby daně v roce 2026
| Co se daní | Sazba |
|---|---|
| Základ daně obchodní společnosti (obecná sazba) | 21 % |
| Základní investiční fond | 5 % |
| Fond penzijní společnosti | 0 % |
| Podíly na zisku vyplácené společníkům (srážková daň) | 15 % |
| Samostatný základ daně — dividendy přijaté ze zahraničí | 15 % |
Sazba 21 % platí od zdaňovacího období 2024, předtím byla 19 %. Základ daně se před výpočtem zaokrouhluje na celé tisícikoruny dolů.
Velké nadnárodní skupiny s konsolidovanými výnosy od 750 mil. eur navíc podléhají dorovnávací dani podle zvláštního zákona. Běžné české s.r.o. se netýká.
Jak se z účetního zisku stane základ daně
Výchozím bodem je výsledek hospodaření před zdaněním z výkazu zisku a ztráty. Ten se upravuje ve třech krocích.
1. Přičtou se náklady, které daň neuznává. Jsou zaúčtované, ale základ daně nesnižují:
| Nedaňový náklad | Proč |
|---|---|
| Reprezentace — pohoštění, občerstvení, dary obchodním partnerům | § 25 odst. 1 písm. t); výjimkou jsou reklamní předměty s logem do 500 Kč bez DPH |
| Pokuty a penále od státních orgánů, úroky z prodlení na daních | sankce veřejné moci nejsou daňovým nákladem |
| Smluvní pokuty a úroky z prodlení dodavatelům, dokud nejsou zaplaceny | uznávají se až v roce úhrady |
| Sociální a zdravotní pojistné z mezd nezaplacené do konce ledna následujícího roku | uzná se až po zaplacení |
| Účetní odpisy hmotného majetku | nahrazují je daňové odpisy |
| Dary zaúčtované do nákladů | řeší se zvlášť jako odpočet |
| Odpisy osobního auta nad limit 2 000 000 Kč | poměrná část je nedaňová |
2. Odečtou se daňové odpisy a příjmy, které se do základu nezahrnují — například dividendy od dceřiné společnosti při splnění podmínek, nebo příjmy už zdaněné srážkou. Rozdíl mezi účetním a daňovým odpisem bývá u firem s majetkem největší úpravou vůbec; jak se daňové odpisy počítají, ukazuje článek odpisy majetku.
3. Uplatní se odčitatelné položky: daňová ztráta z minulých let, odpočet na výzkum a vývoj, odpočet na podporu odborného vzdělávání a nakonec dary.
Příklad: s.r.o. se ziskem 1 250 000 Kč
Obchodní s.r.o. se dvěma společníky má za rok 2026 výnosy 6 400 000 Kč a náklady 5 150 000 Kč. V roce 2024 skončila ve ztrátě 200 000 Kč, kterou dosud neuplatnila. Během roku 2026 zaplatila na zálohách 180 000 Kč.
| Krok | Kč |
|---|---|
| Výsledek hospodaření před zdaněním | 1 250 000 |
| + pohoštění obchodních partnerů | + 38 000 |
| + pokuta od úřadu a penále | + 12 000 |
| + dar neziskové organizaci zaúčtovaný v nákladech | + 30 000 |
| + účetní odpisy | + 240 000 |
| − daňové odpisy | − 310 000 |
| Základ daně před odpočty | 1 260 000 |
| − daňová ztráta z roku 2024 | − 200 000 |
| − dar (limit 30 % z 1 060 000 = 318 000 Kč) | − 30 000 |
| Základ daně po odpočtech | 1 030 000 |
| Daň 21 % | 216 300 |
| − zaplacené zálohy | − 180 000 |
| Doplatek | 36 300 |
Skutečné zatížení účetního zisku vychází na 17,3 %, tedy pod nominální sazbou — hlavně díky ztrátě z minulosti a vyšším daňovým odpisům. Bez těchto dvou položek by základ daně po odečtení daru činil 1 300 000 Kč a daň 273 000 Kč.
Co kdyby si společníci chtěli celý zisk po zdanění vyplatit? Z 1 033 700 Kč srazí společnost dalších 15 %, tedy 155 055 Kč, a společníkům dojde 878 645 Kč. Souhrnné zdanění zisku tak činí zhruba 29,7 %. Zda se víc vyplatí podíl na zisku, nebo mzda, porovnává článek o odměně jednatele.
Daňová ztráta: pět let dopředu, dva roky zpět
Vyjde-li základ daně záporný, vzniká daňová ztráta. Firma má dvě možnosti, jak ji využít (§ 34 odst. 1):
- dopředu — v pěti zdaňovacích obdobích bezprostředně následujících,
- zpětně — ve dvou obdobích bezprostředně předcházejících, nejvýše však 30 000 000 Kč v součtu.
Zpětné uplatnění znamená podat dodatečné přiznání za ziskový rok a nechat si vrátit část tehdy zaplacené daně. Pro firmu, která po dobrých letech spadne do ztráty, je to nejrychlejší cesta k hotovosti. Jak dodatečné přiznání funguje, popisuje samostatný článek o dodatečném daňovém přiznání.
Ztrátu nemusíte uplatnit celou najednou. V příkladu výše by firma mohla odečíst jen část a zbytek si nechat na další rok — smysl to dává například tehdy, když chce plně využít odpočet darů nebo slevy na dani. Pozor ale na pětiletou lhůtu: ztráta z roku 2024 propadá po přiznání za rok 2029.
Dary: za rok 2026 ještě do 30 % základu
Dar na veřejně prospěšné účely si právnická osoba odečte, pokud má hodnotu alespoň 2 000 Kč. Zákon v § 20 odst. 8 uvádí strop 10 % základu daně, ale pro zdaňovací období končící do 28. února 2027 platí zvýšený limit 30 %. Rok 2026 je tedy poslední kalendářní rok, na který se vyšší limit vztahuje, pokud ho zákonodárce znovu neprodlouží.
Dar se v účetnictví objeví v nákladech, v přiznání se nejdřív přičte zpět a pak odečte jako odpočet — přesně jako v příkladu. Výsledný efekt je stejný, jako by byl daňovým nákladem, jen s limitem.
Zálohy na daň
Výše záloh se odvíjí od poslední známé daňové povinnosti (§ 38a):
| Poslední daň | Zálohy | Výše | Splatnost |
|---|---|---|---|
| do 30 000 Kč | žádné | — | — |
| 30 001–150 000 Kč | pololetní | 40 % poslední daně | 15. 6. a 15. 12. |
| nad 150 000 Kč | čtvrtletní | 25 % poslední daně | 15. 3., 15. 6., 15. 9. a 15. 12. |
Firma z příkladu s daní 216 300 Kč bude po podání přiznání platit čtvrtletně 25 %, po zaokrouhlení na stovky nahoru 54 100 Kč. Nová výše platí od první zálohy splatné po termínu pro podání přiznání. Do té doby se platí podle předchozí daně.
Nově založená společnost v prvním roce zálohy neplatí, protože žádnou poslední daň nemá. O to větší bývá první doplatek — a hned po něm první záloha. Detaily včetně žádosti o snížení jsou v článku zálohy na daň z příjmů 2026.
Termíny přiznání za rok 2026
| Situace | Lhůta | Datum |
|---|---|---|
| Základní lhůta | 3 měsíce po konci období | čtvrtek 1. 4. 2027 |
| Přiznání podané elektronicky po uplynutí základní lhůty | 4 měsíce | pondělí 3. 5. 2027 |
| Přiznání podává daňový poradce nebo má firma povinný audit | 6 měsíců | čtvrtek 1. 7. 2027 |
Protože má každá s.r.o. ze zákona datovou schránku, podává přiznání výhradně elektronicky — přes portál MOJE daně nebo ve formátu XML datovou schránkou. Prakticky tak pro ni platí čtyřměsíční lhůta. Tiskopis nese označení 25 5404 a jeho přílohou je účetní závěrka.
Daň je splatná ve stejný den, kdy končí lhůta pro podání. Zpoždění o více než pět pracovních dnů znamená pokutu za opožděné tvrzení daně a k ní úrok z prodlení z neuhrazené částky; výši sankcí shrnuje článek úrok z prodlení a pokuty 2026.
Firmy s hospodářským rokem počítají lhůty stejně, jen od konce svého období. Společnost s rokem končícím 30. 9. 2026 má základní termín už 4. 1. 2027.
Pět chyb, které se v přiznání opakují
- Pohoštění vedené jako provozní náklad. Káva pro klienty a firemní večírek patří do reprezentace a základ daně nesnižují.
- Mzdy za prosinec s pojistným zaplaceným pozdě. Pojistné za zaměstnance z prosincových mezd musí být uhrazeno do konce ledna, jinak se o něj základ daně zvyšuje.
- Zapomenutá ztráta. Odečet ztráty není automatický. Kdo ji v přiznání neuvede, o nic nepřijde hned, ale pětiletá lhůta běží dál.
- Dar bez dokladu. Ke každému daru je potřeba potvrzení příjemce s účelem, hodnotou a datem.
- Soukromé výdaje společníka v nákladech firmy. Telefon, auto nebo dovolená placená z firemního účtu jsou nedaňovým nákladem — a u společníka mohou být navíc zdanitelným příjmem.
Časté dotazy
Jaká je daň z příjmů právnických osob v roce 2026?
21 % ze základu daně zaokrouhleného na celé tisíce dolů. Základní investiční fondy platí 5 %, podíly na zisku se při výplatě daní srážkou 15 %.
Musí s.r.o. podat přiznání, když nemá žádné příjmy?
Ano. Obchodní společnost podává přiznání vždy, i s nulovou daní, a přikládá účetní závěrku.
Do kdy se podává přiznání k dani z příjmů právnických osob za rok 2026?
Do 1. 4. 2027, při elektronickém podání po tomto datu do 3. 5. 2027. Podává-li přiznání daňový poradce nebo má-li firma povinný audit, je lhůta 1. 7. 2027.
Jak dlouho lze uplatnit daňovou ztrátu?
V pěti zdaňovacích obdobích následujících po jejím vzniku, nebo zpětně ve dvou předcházejících obdobích do úhrnné výše 30 000 000 Kč.
Platí s.r.o. daň i z vyplaceného zisku?
Společnost zdaní zisk 21 % a z vyplaceného podílu srazí dalších 15 %. Jak se srážka odvádí a hlásí, vysvětluje článek o srážkové dani.
Přiznání a závěrku připravíme za vás
Úpravy základu daně, ztráty z minulých let i optimální výši záloh řešíme v rámci vedení účetnictví. Pokud firmu teprve zakládáte, podívejte se, co obnáší založení s.r.o. včetně registrace k daním.