Odpisy majetku 2026: odpisové skupiny, sazby a výpočet na příkladech
Hmotný majetek se vstupní cenou nad 80 000 Kč nedáte do nákladů najednou — rozpouští se přes odpisy 3 až 50 let podle odpisové skupiny. Levnější věc jde do nákladů rovnou. U každé položky si na začátku vyberete rovnoměrné, nebo zrychlené odpisy a tuto volbu už u ní nikdy nezměníte. U osobního auta navíc daň uzná jen poměrnou část odpisu do stropu 2 000 000 Kč.
Aktualizováno: 2026-09-07 · Daňový rok 2026. Informace mají obecný charakter a nejsou daňovým ani právním poradenstvím.
Účetní a daňové odpisy: proč jsou dva
Účetnictví a daně sledují jiný cíl, takže tentýž stroj odepisujete dvakrát a jinak.
- Účetní odpisy mají vyjádřit skutečné opotřebení. Sazbu i metodu si firma stanoví sama v odpisovém plánu (§ 28 zákona o účetnictví) — klidně měsíčně, klidně podle výkonu. Vstupují do výsledku hospodaření.
- Daňové odpisy jsou normované zákonem o daních z příjmů (§ 26–§ 32a ZDP). Jsou stejné pro všechny a slouží k výpočtu základu daně.
Rozdíl mezi nimi se nevyrovnává v účetnictví, ale až v daňovém přiznání: účetní odpisy se z výsledku hospodaření vyloučí a místo nich se uplatní odpisy daňové. Podnikatel v daňové evidenci řeší jen daňové odpisy — účetní pro něj neexistují.
Co se odpisuje a co ne
| Kategorie | Daňový režim 2026 |
|---|---|
| Hmotný majetek, vstupní cena nad 80 000 Kč, použitelnost nad 1 rok | odpisuje se podle § 26–§ 32a ZDP |
| Hmotný majetek do 80 000 Kč („drobný”) | jednorázový daňový náklad v roce pořízení |
| Nehmotný majetek (software, licence) od roku 2021 | ZDP kategorii nezná — nákladem jsou účetní odpisy |
| Pozemky | neodpisují se nikdy |
| Umělecká díla, sbírky | neodpisují se |
U drobného majetku se vyplatí mít ve vnitřní směrnici vlastní, nižší hranici (typicky 20 000 nebo 40 000 Kč) pro účetní zařazení. Daňově je rozhodujících 80 000 Kč, ale evidence majetku pod hranicí vám při inventuře ušetří hodiny hledání — o tom je inventarizace majetku a závazků.
Odpisové skupiny a doba odpisování
| Skupina | Doba odpisování | Typicky |
|---|---|---|
| 1 | 3 roky | počítače, telefony, nástroje, kancelářská technika |
| 2 | 5 let | osobní i nákladní automobily, stroje, nábytek |
| 3 | 10 let | výrobní linky, výtahy, klimatizace, plavidla |
| 4 | 20 let | budovy z lehkých materiálů, inženýrské sítě |
| 5 | 30 let | haly, mosty, běžné stavby |
| 6 | 50 let | administrativní budovy, hotely, obchodní domy |
Zařazení není na úvaze účetní — určuje ho příloha č. 1 k ZDP podle kódu CZ-CPA nebo CZ-CC. Sporné položky (montované haly, technologie pevně spojená se stavbou) jsou nejčastějším nálezem při kontrole.
Rovnoměrné odpisy: sazby
Roční odpis = vstupní cena × sazba / 100.
| Skupina | 1. rok | Další roky | Ze zvýšené vstupní ceny |
|---|---|---|---|
| 1 | 20 % | 40 % | 33,3 % |
| 2 | 11 % | 22,25 % | 20 % |
| 3 | 5,5 % | 10,5 % | 10 % |
| 4 | 2,15 % | 5,15 % | 5,0 % |
| 5 | 1,4 % | 3,4 % | 3,4 % |
| 6 | 1,02 % | 2,02 % | 2,0 % |
Třetí sloupec se použije po technickém zhodnocení — zásahu, který za zdaňovací období přesáhne 80 000 Kč (nástavba, přístavba, modernizace). Od té chvíle se odepisuje ze zvýšené vstupní ceny, sazbou ze třetího sloupce, a odpisování se prodlouží.
Zrychlené odpisy: koeficienty
| Skupina | 1. rok | Další roky | Ze zvýšené zůstatkové ceny |
|---|---|---|---|
| 1 | 3 | 4 | 3 |
| 2 | 5 | 6 | 5 |
| 3 | 10 | 11 | 10 |
| 4 | 20 | 21 | 20 |
| 5 | 30 | 31 | 30 |
| 6 | 50 | 51 | 50 |
Vzorec je jiný než u rovnoměrných: v prvním roce vstupní cena / koeficient pro první rok, v dalších letech 2 × zůstatková cena / (koeficient − počet let, po které se už odpisovalo).
Spočítáno: stroj za 600 000 Kč, 2. skupina
| Rok | Rovnoměrně | Zrychleně |
|---|---|---|
| 1 | 66 000 Kč | 120 000 Kč |
| 2 | 133 500 Kč | 192 000 Kč |
| 3 | 133 500 Kč | 144 000 Kč |
| 4 | 133 500 Kč | 96 000 Kč |
| 5 | 133 500 Kč | 48 000 Kč |
| Celkem | 600 000 Kč | 600 000 Kč |
Za celou dobu odepíšete stejně. Rozdíl je v načasování: za první dva roky dostanete do nákladů 312 000 Kč místo 199 500 Kč, tedy o 112 500 Kč víc. Při sazbě daně z příjmů právnických osob 21 % to znamená odloženou daň zhruba 23 600 Kč — peníze, které vám dva roky zůstanou ve firmě.
Kdy zrychlené odpisy nechtít. Když firma v prvních letech nemá zisk, proti kterému by náklad uplatnila. Vysoký odpis pak jen prohloubí daňovou ztrátu a její uplatnění posunete do budoucna. Ve ztrátovém roce jde odpisování raději přerušit (§ 26 odst. 8 ZDP) — po obnovení se pokračuje, jako by k přerušení nedošlo.
Auta: dva speciální režimy
Strop 2 000 000 Kč u vozidla kategorie M1
Od roku 2024 platí § 30e–§ 30g ZDP: u osobního automobilu (kategorie M1) je daňově uznatelná jen poměrná část odpisu, a to v poměru limitu 2 000 000 Kč k celkové ceně vozidla.
Příklad. Vůz M1 za 3 000 000 Kč, 2. odpisová skupina, rovnoměrné odpisy. Poměr je 2 000 000 / 3 000 000 = 66,7 %. Odpis prvního roku vyjde na 330 000 Kč (11 %), daňově uznáte 220 000 Kč. Zbylých 110 000 Kč je nedaňový náklad. Stejný poměr se pak drží po celou dobu odpisování a stejně se krátí i technické zhodnocení. U finančního leasingu se limit uplatní u nájemce na součet splátek.
Mimořádné odpisy u bezemisních vozidel (§ 30a)
Bezemisní vozidlo pořízené od 1. 1. 2024 do 31. 12. 2028 může první odpisovatel odepsat celé za 24 měsíců: rovnoměrně 60 % vstupní ceny během prvních dvanácti měsíců a 40 % během dalších dvanácti. Odpisy se počítají měsíčně a začínají měsícem následujícím po zařazení do užívání.
Příklad. Elektromobil za 1 200 000 Kč zařazený v září 2026. Prvních 12 měsíců po 60 000 Kč, dalších 12 měsíců po 40 000 Kč. Do daňového přiznání za rok 2026 se dostane 180 000 Kč (říjen–prosinec).
Mimořádné odpisy nelze přerušit a nelze je kombinovat s rovnoměrnými ani zrychlenými. Auto ve firmě má ale i další daňové souvislosti — jak se řeší jeho soukromé použití, rozebírá článek o firemním autě pro soukromé účely.
Tři chyby, které stojí peníze
- Odpis v roce vyřazení. Prodáte-li nebo vyřadíte majetek během roku, uplatníte jen poloviční roční odpis (§ 26 odst. 7 ZDP). Plný odpis v roce prodeje je klasický doměrek.
- Změna metody uprostřed. Rovnoměrné a zrychlené odpisy se u konkrétní věci volí jednou a natrvalo. Přejít z jedné metody na druhou nelze ani po technickém zhodnocení.
- Odpisy vedle paušálu. Kdo uplatňuje výdajové paušály nebo je v paušálním režimu, odpisy už uplatnit nemůže — jsou v paušálu zahrnuty. Evidenci majetku ale vést musí dál, protože při návratu ke skutečným výdajům se pokračuje tam, kde se přestalo (odpisy za „paušální” roky se považují za uplatněné).
Účetně se odpisy zachycují přes účty oprávek v účtové třídě 0 proti nákladům v třídě 5 — souvislosti najdete v přehledu účtové osnovy.
Časté dotazy
Od jaké částky se majetek odpisuje?
Daňově od vstupní ceny nad 80 000 Kč při použitelnosti delší než jeden rok. Levnější majetek jde do nákladů jednorázově. Účetně si hranici stanovuje firma sama ve vnitřní směrnici.
Odpisuje se software a licence?
Daňově ne. Od roku 2021 zákon o daních z příjmů kategorii nehmotného majetku nezná, takže daňovým nákladem jsou účetní odpisy podle odpisového plánu.
Můžu odpisování přerušit?
U rovnoměrných i zrychlených odpisů ano, i opakovaně; po obnovení se pokračuje beze změny metody. U mimořádných odpisů podle § 30a to možné není.
Co se počítá jako technické zhodnocení?
Nástavby, přístavby, stavební úpravy, rekonstrukce a modernizace, jejichž součet za jedno zdaňovací období přesáhne 80 000 Kč. Zvyšují vstupní cenu; běžná oprava je naopak přímý náklad.
Jak se odpisy projeví v daňovém přiznání?
Účetní odpisy se z výsledku hospodaření vyloučí a nahradí odpisy daňovými. Rozdíl je jednou z nejčastějších položek úpravy základu daně — souhrn ostatních uzávěrkových kroků má účetní závěrka 2026.
Odpisový plán nastavíme za vás
Zařazení do skupiny, volba metody, hlídání stropu u aut a sladění účetních a daňových odpisů rozhodují o tom, kolik firma reálně odvede na dani. Pokud chcete mít evidenci majetku i vedení účetnictví pod kontrolou, ozvěte se — projdeme s vámi majetkovou kartotéku a nastavíme odpisový plán na míru.