Prodej podílu v s.r.o. a daně: časový test 5 let, výpočet daně a co se změnilo od roku 2026
Prodej podílu v s.r.o. fyzická osoba nedaní, pokud podíl držela déle než 5 let. Kdo prodává dřív, zdaní rozdíl mezi kupní cenou a nabývací cenou podílu sazbou 15 %, u vysokých příjmů 23 %. Sociální ani zdravotní pojištění se neplatí. A od roku 2026 už neplatí ani roční strop 40 milionů Kč, který osvobození v roce 2025 omezoval.
Aktualizováno: 2026-10-12 · Zdaňovací období 2026. Text vychází ze znění zákona o daních z příjmů účinného do 31. 12. 2026. Informace mají obecný charakter a nejsou daňovým ani právním poradenstvím.
Kdy je prodej podílu osvobozen od daně?
Osvobození upravuje § 4 odst. 1 písm. q) zákona o daních z příjmů. Podmínka je jediná: mezi nabytím podílu a jeho úplatným převodem musí uplynout více než 5 let. Nezáleží na tom, za kolik prodáváte ani komu.
Lhůta se počítá ode dne, kdy jste podíl nabyli. U zakladatele je to vznik společnosti, tedy zápis do obchodního rejstříku. U kupce den účinnosti smlouvy o převodu.
Pět věcí, které se v praxi přehlížejí:
- Dědictví lhůtu nepřerušuje. Zdědíte-li podíl po rodičích, prarodičích, dětech nebo manželovi, započítá se vám doba, po kterou ho držel zůstavitel.
- Darování lhůtu přerušuje. Obdarovaný začíná počítat pět let znovu ode dne darování.
- Dokoupená část má vlastní lhůtu. Koupíte-li od společníka dalších 20 %, běží pro tuto část nových pět let. Stejně se posuzuje navýšení nabývací ceny nepeněžitým plněním do vlastního kapitálu.
- Smlouva o smlouvě budoucí nepomůže. Peníze přijaté před uplynutím pěti let se daní, i když samotnou převodní smlouvu podepíšete až po lhůtě.
- Podíl z obchodního majetku. Byl-li podíl zahrnut v obchodním majetku podnikatele, osvobození nastává nejdřív 5 let po ukončení jeho samostatné činnosti.
Co se změnilo od roku 2026: limit 40 milionů Kč zmizel
Konsolidační balíček zavedl od 1. 1. 2025 strop: příjmy z prodeje podílů a cenných papírů byly po splnění časového testu osvobozeny jen do úhrnu 40 milionů Kč za rok. Část nad limit se danila.
Strop platil jediný rok. Novela schválená na podzim 2025 ho pro podíly a cenné papíry s účinností od 1. 1. 2026 zrušila. V aktuálním znění § 4 odst. 3 zůstává limit 40 milionů Kč jen pro kryptoaktiva.
| Prodej podílu po více než 5 letech | Rok 2024 | Rok 2025 | Rok 2026 |
|---|---|---|---|
| Osvobození od daně | celý příjem | jen do 40 mil. Kč ročně | celý příjem |
| Oznámení osvobozeného příjmu nad 5 mil. Kč | ano | ano | ano |
Kdo prodával firmu v roce 2025 za více než 40 milionů, řídí se pravidly roku 2025. Mnoho článků na internetu limit pořád uvádí jako platný. Pro prodeje uskutečněné v roce 2026 a později to už neodpovídá zákonu.
Jak se počítá daň, když 5 let neuplynulo?
Příjem z převodu podílu patří mezi ostatní příjmy podle § 10 odst. 1 písm. c). Základem daně je příjem minus nabývací cena podílu (§ 10 odst. 6). Nabývací cenou je podle § 24 odst. 7:
- splacený peněžitý vklad, pokud jste společnost zakládali,
- hodnota nepeněžitého vkladu,
- pořizovací cena, pokud jste podíl koupili,
- cena podle oceňovacího zákona ke dni nabytí, pokud jste podíl získali darem nebo dědictvím.
Od příjmu si naopak neodečtete zisky, které jste ve firmě nechali, ani vlastní práci. Kdo založil s.r.o. s vkladem 1 000 Kč a po třech letech ji prodá za 5 milionů, daní skoro celou částku.
Tři pravidla pro výpočet:
- Ztráta se nepočítá. Prodáte-li pod nabývací cenou, k rozdílu se nepřihlíží a nelze ho odečíst od jiných příjmů.
- Sazba je 15 %, nad hranicí 23 %. Vyšší sazba dopadá na část celkového ročního základu daně nad 36násobek průměrné mzdy, pro rok 2026 nad 1 762 812 Kč. Do základu se sčítá mzda, příjem z podnikání i nájem. Jak sazby fungují, popisuje článek daň z příjmů fyzické osoby 2026.
- Pojistné se neplatí. Z ostatních příjmů podle § 10 se neodvádí sociální ani zdravotní pojištění.
Příjem se daní v roce, kdy vám peníze skutečně přišly. Při prodeji na splátky tedy daníte postupně.
Příklad: prodej podílu za 2 400 000 Kč po třech letech
Paní Dvořáková koupila v září 2023 poloviční podíl v s.r.o. za 400 000 Kč. V listopadu 2026 ho prodává za 2 400 000 Kč. Je zaměstnaná s hrubou mzdou 60 000 Kč měsíčně, uplatňuje jen základní slevu na poplatníka.
| Položka | Částka |
|---|---|
| Příjem z prodeje podílu | 2 400 000 Kč |
| Nabývací cena podílu | − 400 000 Kč |
| Dílčí základ daně z prodeje (§ 10) | 2 000 000 Kč |
| Dílčí základ daně ze zaměstnání (12 × 60 000 Kč) | 720 000 Kč |
| Celkový základ daně | 2 720 000 Kč |
| Daň 15 % z části do 1 762 812 Kč | 264 422 Kč |
| Daň 23 % ze zbylých 957 188 Kč | 220 154 Kč |
| Daň před slevou | 484 576 Kč |
| Sleva na poplatníka | − 30 840 Kč |
| Daň po slevě | 453 736 Kč |
| Zálohy sražené zaměstnavatelem ze mzdy | − 77 160 Kč |
| Doplatek daně v přiznání | 376 576 Kč |
Prodej ji tedy stojí 376 576 Kč, necelých 19 % ze zisku. Téměř polovina zisku spadla do sazby 23 %, protože se sečetla se mzdou.
Kdyby s prodejem počkala do října 2028, kdy uplyne pět let, nezaplatila by nic. A protože příjem nepřesahuje 5 milionů Kč, nemusela by ho ani oznamovat. Rozdělit prodej do dvou let a zůstat v sazbě 15 % jde také, pokud na to kupec přistoupí: peníze přijaté v lednu 2027 patří do základu daně roku 2027.
Kdy a jak se příjem přiznává?
Zdanitelný prodej uvedete v daňovém přiznání za rok, kdy jste peníze dostali, v oddílu ostatních příjmů (příloha č. 2). Za rok 2026 se přiznání podává do 1. dubna 2027, elektronicky do 3. května 2027 a s daňovým poradcem do 1. července 2027. Zaměstnanec, kterému jinak dělá roční zúčtování zaměstnavatel, musí v takovém roce podat přiznání sám.
Dobrá zpráva: jednorázový prodej vám nezvýší zálohy na daň. Při jejich výpočtu se příjmy podle § 10 vylučují (§ 38a odst. 1).
Osvobozený příjem nad 5 milionů Kč se oznamuje finančnímu úřadu podle § 38v, a to ve lhůtě pro podání přiznání za rok, kdy jste ho obdrželi. V oznámení uvedete výši příjmu, okolnosti nabytí a datum. Formulář je k dispozici na portálu MOJE daně. Pokuta podle § 38w roste s tím, jak dlouho otálíte: 0,1 % z neoznámené částky, když oznámení podáte pozdě, ale sami; 10 % po výzvě v náhradní lhůtě; 15 %, když ho nepodáte vůbec. U prodeje za 20 milionů to dělá až 3 miliony Kč za nepodaný formulář.
Prodává podíl vaše firma, ne vy osobně?
Drží-li podíl jiná česká společnost, platí jiné pravidlo. Podle § 19 odst. 1 písm. ze) je příjem z převodu podílu v dceřiné společnosti osvobozen, pokud mateřská firma drží alespoň 10 % základního kapitálu nejméně 12 měsíců nepřetržitě.
| Prodává fyzická osoba | Prodává česká s.r.o. nebo a.s. | |
|---|---|---|
| Podmínka osvobození | držení déle než 5 let | podíl ≥ 10 % po dobu ≥ 12 měsíců |
| Daň bez osvobození | 15 % / 23 % ze zisku | 21 % |
| Pojistné | neplatí se | neplatí se |
| Peníze po prodeji | na účtu prodávajícího | ve firmě, výplata společníkovi podléhá 15% srážkové dani |
Proto se před plánovaným prodejem často zakládá holding. Dává smysl hlavně tehdy, když chcete utržené peníze dál investovat, ne spotřebovat. Výplata z holdingu majiteli se totiž zdaní jako každý jiný podíl na zisku. Náklady související s držením podílu navíc mateřská firma neuplatní jako daňové.
Jak převod podílu probíhá krok za krokem
- Zkontrolujte společenskou smlouvu. Převod na jiného společníka je volný, pokud ho smlouva nepodmiňuje souhlasem orgánu společnosti (§ 207). Převod na třetí osobu vyžaduje souhlas valné hromady, ledaže smlouva určí jinak (§ 208). Bez souhlasu převodní smlouva nenabude účinnosti, a nepřijde-li do 6 měsíců, nastávají účinky jako při odstoupení.
- Sepište smlouvu o převodu podílu. Musí být písemná a podpisy úředně ověřené (§ 209 odst. 2). Notářský zápis zákon nevyžaduje.
- Doručte smlouvu společnosti. Teprve doručením účinné smlouvy je převod účinný vůči firmě.
- Zapište změnu do obchodního rejstříku. Návrh podává společnost. Soudní poplatek za změnu zápisu je 2 000 Kč.
- Aktualizujte skutečné majitele. Změna společníka zpravidla mění i údaje v evidenci skutečných majitelů.
Prodávající by měl vědět ještě jedno: podle § 209 odst. 1 ručí společnosti za dluhy, které s podílem přešly na nabyvatele, typicky za nesplacený vklad nebo příplatkovou povinnost.
Podíl, nebo raději vyplatit zisk a firmu zlikvidovat?
Majitel, který nemá kupce, někdy zvažuje ukončení firmy. Daňově jde o úplně jinou situaci. Podíl na likvidačním zůstatku se daní srážkovou daní 15 % a osvobození po pěti letech na něj nedopadá. Podrobnosti najdete v článku o likvidaci s.r.o.. Prodej podílu po pěti letech držení je tak pro fyzickou osobu daňově nejvýhodnější cestou, jak z firmy odejít.
Časté dotazy
Platí se z prodeje podílu v s.r.o. sociální a zdravotní pojištění?
Ne. Jde o ostatní příjem podle § 10 zákona o daních z příjmů, ze kterého se pojistné neodvádí.
Od kdy se počítá lhůta 5 let?
Ode dne nabytí podílu: u zakladatele od vzniku společnosti, u kupce od účinnosti převodní smlouvy. U podílu zděděného po příbuzném v řadě přímé nebo po manželovi se započítává i doba, po kterou ho vlastnil zůstavitel.
Platí ještě limit 40 milionů Kč?
Pro podíly a cenné papíry ne. Uplatnil se jen na příjmy roku 2025. Od 1. 1. 2026 zůstal limit pouze u kryptoaktiv.
Mohu si od příjmu odečíst příplatek mimo základní kapitál nebo půjčku firmě?
Výdajem je nabývací cena podílu podle § 24 odst. 7. Co přesně do ní u vás patří, je potřeba doložit doklady; nevrácená zápůjčka společnosti součástí nabývací ceny není, je to samostatná pohledávka.
Musím prodej za symbolickou cenu řešit s finančním úřadem?
Mezi spojenými osobami, například mezi příbuznými, může správce daně cenu upravit na obvyklou. Rozdíl mezi obvyklou a sjednanou cenou navíc může být u kupujícího zdanitelným bezúplatným příjmem.
Plánujete prodej firmy?
Nejvíc peněz se ušetří před podpisem smlouvy: správným načasováním, doložením nabývací ceny a strukturou výplaty. Propočet připravíme v rámci vedení účetnictví; změny ve společnosti zajistíme stejně jako změnu jednatele.